財務管理內訓--穿行測試在內控審計中的運用

一、穿行測試的概念

（一）概念

1．穿行測試（walk through testing）是指追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程。這是注冊會計師了解被審計單位業務流程及其相關控制時經常使用的審計程序。

2、控制測試、實質測試、穿行測試的區分

3、穿行測試的方法

二、穿行測試在各業務循環的執行流程

銷售與收款循環的穿行測試

1、詢問

2、觀察

3、檢查

4、案例(某煤炭加工企業)

該企業內控流程設置

l資產管理流程（產成品-精煤的出入庫管理）

l產成品—精煤的入庫、出庫、虧噸、實物管理等流程圖

l產成品—精煤出庫的穿行測試

l精煤---產成品出庫的穿行測試

l精煤---產成品虧噸的穿行測試

三、穿行測試的意義

（一）意義

1、確認對業務流程（包括相關書面記錄）的了解是否準確和完整。（借助交易軌跡來追查每個交易種類的某筆交易，與此同時，確認和觀察有關的控制政策和程序）

2、評價控制設計是否能及時預防或發現并糾正重大錯報。

3、確定控制是否得到執行。（穿行測試更多地在了解內部控制時運用，可能獲取部分控制運行有效性的證據）。

（二）樣本的選擇

（三）穿行測試是審計粉飾財務報表的重要手段

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